Come si calcola lo stipendio netto

Due passaggi, non uno

Il lordo e il netto non sono separati da una percentuale. Sono separati da due prelievi in sequenza, e il fatto che siano due, e in quell'ordine, è l'unica cosa che bisogna capire davvero.

1. dal lordo si togliono i contributi INPS a tuo carico;
2. su quello che resta si calcola l'IRPEF.

Il secondo passaggio non parte dal lordo. L'articolo 51, comma 2, lettera a) del TUIR dice che i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori «non concorrono a formare il reddito»¹: il reddito di lavoro dipendente su cui si applica l'imposta è già al netto di quei contributi.

Con 35.000 euro di retribuzione annua lorda:

Chi applica gli scaglioni IRPEF direttamente ai 35.000 euro del contratto sovrastima l'imposta dell'anno di 1.780,97 euro. È l'errore più costoso che si può fare su questo calcolo, e si fa al primo passaggio.

I contributi INPS: una percentuale e due soglie

La quota a tuo carico è di norma il 9,19% della retribuzione lorda, per un dipendente del settore privato iscritto al Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti. L'azienda ne versa una quota molto più alta, ma quella non ti riguarda: non compare nel tuo netto.

Attenzione a come si legge quel 9,19%. Non è una percentuale scritta in una legge come le aliquote IRPEF: dipende dalla gestione previdenziale, dal settore e dai codici della posizione aziendale all'INPS. Nel pubblico impiego, per gli apprendisti e in alcuni fondi speciali è diversa. La tua la leggi sulla busta paga, alla voce dei contributi a carico del dipendente.

Sopra quella percentuale ci sono due soglie, fissate ogni anno dall'INPS con una circolare. Per il 2026 valgono questi numeri²:

La prima soglia aggiunge un punto percentuale a tuo carico, previsto dall'articolo 3-ter del decreto-legge 384/1992³. Si applica solo alla quota eccedente: su 60.000 euro di lordo l'eccedenza è 3.776 euro, quindi il contributo in più è di 37,76 euro all'anno. Non 600. L'INPS lo trattiene mese per mese su una soglia mensilizzata di 4.685 euro e lo conguaglia a fine anno.

La seconda soglia va nella direzione opposta: oltre 122.295 euro non si versano più contributi IVS, quindi l'aliquota effettiva comincia a scendere. Ma il massimale vale solo per chi è stato iscritto per la prima volta a una gestione obbligatoria dopo il 31 dicembre 1995⁴, cioè per chi ha iniziato a lavorare dal 1996. Con un'iscrizione precedente il massimale non esiste e i contributi si pagano su tutto il lordo.

L'IRPEF: gli scaglioni, e poi le detrazioni

Sull'imponibile fiscale si applicano le tre aliquote per scaglioni dell'articolo 11 del TUIR. Per il 2026 la seconda è scesa dal 35% al 33% con la legge di bilancio⁶, e vale la pena saperlo perché molte tabelle in circolazione riportano ancora il 35%.

«Per scaglioni» significa a fette: superare i 28.000 euro non ritassa tutto il reddito al 33%, ritassa solo la parte che sta sopra. Un euro in più oltre la soglia costa 33 centesimi.

Il risultato di questo passaggio è l'imposta lorda. Da lì si sottraggono le detrazioni dell'articolo 13 del TUIR⁵, che per il lavoro dipendente seguono una formula a fasce sul reddito complessivo:

A questo si aggiungono 65 euro fra 25.000 e 35.000 euro di reddito, e, per i soli dipendenti, un'ulteriore detrazione di 1.000 euro fra 20.000 e 32.000 euro, che poi si azzera progressivamente fino a 40.000⁷.

Una detrazione, però, non diventa mai un rimborso: l'articolo 11, comma 3 del TUIR la applica «fino alla concorrenza» dell'imposta. Se vale più dell'imposta, la differenza si perde e l'IRPEF si ferma a zero.

Il numero che decide tutto il resto

Qui sta la conseguenza meno ovvia dei due passaggi. Le detrazioni dell'articolo 13 e i due benefici della legge 207/2024 sono agganciati al reddito complessivo, e per un dipendente con un solo reddito il reddito complessivo è esattamente il lordo al netto dei contributi. Lo stesso numero ridotto che comanda gli scaglioni comanda anche i bonus.

Un esempio secco. Con 22.000 euro di lordo annuo i contributi sono 2.021,80 euro, quindi il reddito complessivo è 19.978,20 euro: 21,80 euro sotto la soglia dei 20.000 che la legge 207/2024 usa per separare i suoi due benefici. Risultato:

• ti spetta la somma in busta paga, 958,95 euro;
• non ti spetta l'ulteriore detrazione da 1.000 euro.

Se lo stesso contratto venisse letto sui 22.000 euro lordi, si otterrebbe la coppia opposta: niente somma e 1.000 euro di detrazione. Due errori contemporanei, generati da un unico numero sbagliato.

Le addizionali sono un interruttore

Sopra l'IRPEF ci sono due imposte locali, l'addizionale regionale e quella comunale, calcolate sulla stessa base. Le aliquote le decidono la tua regione e il tuo comune, quindi vanno cercate: nelle tabelle del Dipartimento delle Finanze, o direttamente sulla tua busta paga.

La parte che sorprende è la condizione. L'addizionale comunale «è dovuta se per lo stesso anno risulta dovuta l'imposta sul reddito delle persone fisiche»⁹, tenendo conto delle detrazioni. È tutto o niente: se l'IRPEF netta è zero non paghi nessuna addizionale, e basta un centesimo di IRPEF dovuta perché tornino per intero sull'intero imponibile. Non si riducono: si spengono.

Quando il netto supera il lordo

Sembra impossibile e invece è quello che dice la legge. Il trattamento integrativo da 1.200 euro del decreto-legge 3/2020⁸ e la somma in busta paga della legge 207/2024 non sono detrazioni: sono trasferimenti, si incassano attraverso il cedolino e non sono limitati dall'imposta.

Con 9.100 euro di lordo annuo il reddito complessivo è 8.263,71 euro, l'imposta lorda 1.900,65 euro e la detrazione 1.955: l'IRPEF netta è zero, quindi non sono dovute nemmeno le addizionali. Ma 1.200 euro di trattamento integrativo e 586,72 euro di somma arrivano comunque. Il netto annuo è 10.050,43 euro su un lordo di 9.100.

E c'è una soglia che vale la pena conoscere, perché è ripida. Il trattamento integrativo spetta se l'imposta lorda supera la detrazione dell'articolo 13 «diminuita dell'importo di 75 euro», cioè 1.880 euro. Tradotta in termini di contratto, quella verifica cade fra 9.001 e 9.002 euro di lordo annuo: a 9.001 euro l'imposta lorda è 1.879,98 euro e il test non passa per due centesimi; a 9.002 euro è 1.880,19 e i 1.200 euro arrivano. Un euro di lordo annuo in più vale 1.200,98 euro di netto, cioè circa 100 euro al mese.

Perché la tredicesima è più bassa

Le detrazioni sono un importo annuo, che il datore di lavoro distribuisce sulle dodici buste paga ordinarie. Sulla mensilità aggiuntiva non c'è un tredicesimo di detrazione da applicare: quella mensilità viene tassata «piena».

Non è un'aliquota più alta. È una detrazione che manca.

Con 35.000 euro di lordo su 13 mensilità, lo stesso lordo di 2.692,31 euro per busta paga dà due netti molto diversi:

Quei 400,11 euro di differenza sono il motivo per cui dividere il netto annuo per le mensilità non dà lo stipendio mensile: la media non corrisponde a nessuna delle tue buste paga. L'articolo sulla tredicesima entra nel dettaglio di come maturano i dodicesimi; il calcolo della tredicesima parte dalla retribuzione mensile.

Una nota sul metodo, perché quasi tutte le tabelle online la sbagliano: l'IRPEF sulla mensilità aggiuntiva si calcola per differenza, come imposta lorda dell'anno intero meno imposta lorda delle sole dodici mensilità ordinarie. Applicare una sola aliquota a tutto l'importo dà un numero sbagliato ogni volta che la mensilità cade a cavallo di uno scaglione.

L'esempio completo

35.000 euro di retribuzione annua lorda, 13 mensilità, addizionale regionale all'1,23% e comunale allo 0,8%.

Il prelievo totale a tuo carico è 8.903,79 euro, il 25,44% del lordo del contratto. E non esiste una percentuale da riusare: ogni strato è progressivo, quindi quella quota cambia con il reddito.

Una regola del tipo «il netto è il 70% del lordo» sbaglia di migliaia di euro a entrambi gli estremi.

Cosa resta fuori, e in che direzione

Un calcolo che parte dal lordo si ferma alle detrazioni che dipendono dall'importo. Restano fuori le detrazioni per familiari a carico dell'articolo 12 del TUIR e gli oneri detraibili al 19% (spese mediche, interessi del mutuo, istruzione) che dipendono dalle tue ricevute, non dal contratto.

Questo ha una direzione precisa, e conviene saperla: quelle voci possono solo abbassare l'imposta, quindi il netto che calcoli così è un minimo per chi ne ha diritto, non una stima che può sbagliare in entrambi i sensi. Se il tuo netto reale è più alto, la causa più probabile è lì.

Fuori anche fringe benefit, straordinari e premi di risultato tassati al 5%, e i versamenti a un fondo pensione: per gli oneri deducibili c'è un campo apposta nel calcolo IRPEF.

Dal lordo al tuo numero

La formula è in due righe, le variabili no: la tua aliquota contributiva, le mensilità del tuo CCNL, le aliquote della tua regione e del tuo comune, lo scaglione in cui cade l'anno. Il calcolo dello stipendio netto le mette insieme e mostra ogni riga del passaggio, separando il netto di una mensilità ordinaria da quello della tredicesima invece di darti una media.

Se ti interessa la parte fiscale per sé (quanto pesa ogni scaglione, come cambia la detrazione, cosa succede con gli oneri deducibili), il calcolo IRPEF parte direttamente dall'imponibile, e le aliquote e gli scaglioni IRPEF 2026 contengono tutte le tabelle.