Come si calcola l'IVA e come si fa lo scorporo

Aggiungere l'IVA: una moltiplicazione

Il prezzo senza IVA si chiama imponibile. L'IVA si calcola su quello, e il totale è la somma dei due.

IVA = imponibile × aliquota ÷ 100 Totale = imponibile + IVA

Con l'aliquota ordinaria del 22%: 100 euro di imponibile danno 22 euro di IVA e 122 euro di totale. In un solo passaggio, totale = imponibile × 1,22.

Con le aliquote ridotte cambia solo il fattore: × 1,10 per il 10%, × 1,05 per il 5%, × 1,04 per il 4%. Quale aliquota spetta a un bene lo stabilisce la Tabella A del DPR 633/1972: le aliquote IVA in Italia le riassume con gli esempi.

Lo scorporo: una divisione

Lo scorporo è il percorso inverso: conosci il totale IVA inclusa e vuoi l'imponibile. Siccome il totale è l'imponibile moltiplicato per 1,22, per tornare indietro si divide.

Imponibile = totale ÷ (1 + aliquota ÷ 100) IVA = totale − imponibile

Da 122 euro: 122 ÷ 1,22 = 100 euro di imponibile, e 22 euro di IVA. Da 1.000 euro lordi al 22%: 1.000 ÷ 1,22 = 819,67 euro di imponibile e 180,33 euro di IVA.

Serve ogni volta che un prezzo arriva "tutto compreso" e ti interessa la parte deducibile o detraibile: una nota spese, il confronto tra un preventivo IVA esclusa e uno IVA inclusa, una fattura da registrare.

L'errore che fanno tutti: sottrarre il 22%

Sembra naturale: se il totale include il 22% di IVA, tolgo il 22%. Ma il 22% era stato calcolato sull'imponibile, che è più piccolo del totale, quindi il 22% del totale è una cifra più grande dell'IVA vera.

• 100 euro + 22% = 122 euro
• 122 euro − 22% = 95,16 euro ← sbagliato
• 122 euro ÷ 1,22 = 100 euro ← corretto

La differenza è il 4,84% dell'imponibile: su un caffè non si vede, su un preventivo da 10.000 euro sono 484 euro. Il calcolo IVA usa sempre la divisione, e la stessa regola vale per qualsiasi percentuale da annullare, come spiega come si calcola la percentuale.

Arrotondare al centesimo senza perdere un centesimo

Nei conti reali l'imponibile raramente è tondo. La regola pratica: calcola il totale (o l'imponibile, nello scorporo) arrotondando al centesimo, e ricava l'IVA come differenza. Così imponibile più IVA torna esattamente al totale, che è quello che deve quadrare in una fattura. Arrotondare prima l'IVA e poi sommare può produrre un centesimo di scarto.

Esempio: imponibile 33,33 euro al 22%. Totale 33,33 × 1,22 = 40,6626 → 40,66 euro. IVA = 40,66 − 33,33 = 7,33 euro. Se avessi arrotondato prima l'IVA (7,3326 → 7,33) e poi sommato, il risultato sarebbe stato lo stesso qui, ma non sempre.

Quando non c'è nulla da calcolare

Se l'operazione è esente (articolo 10 del DPR 633/1972, per esempio molte prestazioni sanitarie), non imponibile (le esportazioni) o avviene a Livigno o Campione d'Italia, fuori dal territorio dell'imposta, non c'è IVA da aggiungere né da scorporare. Lo stesso per chi fattura in regime forfettario: niente IVA in fattura, quindi il totale coincide con l'imponibile.